建筑业的劳务分包是否属于差额纳税范围？-法师兄

建筑公司工程项目劳务分包可差额纳税吗的回答，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额；试点纳税人提供建筑服务适用于一般计税方式的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。如果选择一般计税方式，甲方取得乙方开具增值税专用发票可以抵扣；如果企业选择简易计税方式，取得增值税专用发票进项不可以抵扣。

答

1.建设工程合同劳务分包满足以下条件则有效。 2.建设工程分包是指经发包人同意或者认可，建设工程的总承包人将承包的部分工程发包给具有相应资质...

答

建筑企业差额征收增值税的分类和条件。根据国家税务总局年公告第17号文件的规定，建筑企业差额征收增值税分为两类：（1）第一类是工程施工所在地...

一、差额计税政策依据： (一)营业税政策规定：对于建筑工程劳务分包差额计税这个问题《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第540号)第五条第(三)款规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;(注意：虽然现在营改增了，但营业税条例依然有效。) (二)增值税政策规定： 1、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：(一)试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 2、《国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第四条纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款： (1)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。 (2)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 (3)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号）规定：“第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第十六条除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。”根据上述规定，施工方提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为应分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，提供建筑劳务部分应开具营业税发票，销售货物部分应开具增值税发票。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额及应税销售额。

总承包企业的代扣代收税款凭证，不再重复缴纳营业税、城建和教育费附加。企业所得税应当在机构所在地按季预缴，年终汇算清缴。如果贵公司属于核定征收企业所得税，则按照收入总额依照税务机关核定的所得率和法定税率25%计算缴纳，在机构所在地申报。