劳务报酬和个人所得税

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• 问个人所得税和劳务报酬的区别
  

  根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第十九条规定：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。”

• 问个人所得税转劳务报酬税率
  

  一、将劳务报酬转化为工薪所得 由于在某些情况下，比如当应纳税所得额比较少的时候，工资薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，在必要时甚至可以将其和工资、薪金所得合并缴纳个人所得税。 二、将工薪所得转化为劳务报酬 三、将工薪所得与劳务所得分项纳税 在一般的情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分别申报纳税有利于节省税收。

• 问劳务报酬个人所得税计算
  

  自2019年1月1日起，私人劳动报酬和工资合并成一笔钱，称为综合收入，每月不到5000元；如果公司没有工资收入，至于单独的劳动报酬，扣除免税金额后每月3000元以内％算，3Ｋ～12Ｋ的部分按10％计算。（1）个人所得税应纳税额计算个人所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－快速扣除，应根据应纳税所得额检查相应的适用税率和快速扣除（2）个人提供个人所得税计算个人为企业提供服务，双方约定的劳动报酬更多的是税后支付，即企业支付给个人的劳动报酬是个人的税后收入，因此，企业必须将税后收入转换为税前报酬，根据税前报酬支付企业的成本和费用，同时代扣代缴个人所得税。

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