个人所得税专项扣除有哪些方面

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• 问个人所得税专项附加扣除范围有哪些
  

  个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。 个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。

• 问个人所得税税前扣除项有哪些？
  

  工资薪金税目的个人所得税税前扣除项目有： 一、根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，工资薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后为应纳税所得额。另外，符合《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十八条规定的，附加减除费用标准1300元。即： （一）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；（三）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（四）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定：按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。也即个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予缴纳个人所得税。 三、津贴和补贴。 （1）独生子女补贴，托儿补助费。 （2）符合税法规定的差旅费津贴和误餐补贴。差旅费津贴、误餐补助只允许在国家财政规定的范围内，超过部分也是要计算交纳个人所得税。《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税[1995]82号）规定：国税发[1994]089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。 企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费、补充养老保险金应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。 （3）通讯补助的扣除标准各地不一，总体上来讲，标准之内的可以据实扣除，超出标准的应并入工薪所得征个人所得税。

• 问个人所得税专项附加扣除
  

  个人所得税法规定的子女教育、继续教育、重疾医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等6项特殊附加扣除。具体可扣除细如下：子女教育：纳税人子女接受全日制学历教育（包括义务教育、高中教育、高等教育（大专、本科、硕士、博士）的相关费用，按每个子女每月1000元的标准扣除。继续教育：纳税人在中国接受学历（学位）继续教育的费用，在学历（学位）教育期间按每月400元扣除。同等学历（学位）继续教育的扣除期限不得超过48个月。重疾医疗：纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医疗保险相关的医疗费用，扣除医疗保险报销后的个人负担（指医疗保险目录范围内的自付部分）累计超过1、5万元的部分，纳税人在办理年度结算时，在8万元的限额内据实扣除。住房贷款利息：纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或配偶在中国购买住房发生的第一套住房贷款利息费用，在实际发生贷款利息的年度，按每月1000元的标准扣除，最长扣除期限不得超过240个月。住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房的住房租金支出，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市和国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。除第一项所列城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。赡养老人：纳税人赡养一名以上被赡养人的赡养费用，纳税人为独生子女的，按每月2000元的标准扣除。

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