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根据国家税务总局公布的数据,2015年和2016年小微企业优惠政策减税额超过1000亿元。2018年将继续增加对小微企业的支持。主要免税政策...
近日,财政部和国家税务总局联合发布《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔2014〕78号),鼓励金融机构对小微型...
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小微企业免税注意事项: 要点一:利息免税贷款有扩围。金融机构贷款利息免税对象由农户小额贷款,扩大到对农户、小型企业、微型企业以及个体工商户的小额贷款。农户指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工。小型企业、微型企业,指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。 要点二:小额贷款标准有提升。小额贷款由原《财政部、国家税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)单笔且该农户贷款余额总额在10万元以下的贷款,提升到单户授信小于100万元的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的,指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元以下的贷款。需要注意的是农户小额贷款利息免税,需要分段计算:2017年1月1日到11月31日期间,只对单笔且该农户贷款余额总额在10万元以下的贷款利息免征增值税。自12月1日起,农户小额贷款免税标准才按100万元执行。 要点三:核算申报备查有变化。一是金融机构必须单独核算,符合免税条件的小额贷款利息收入,未单独核算的不得免征增值税;二是资料留存备查,按现行规定办理纳税申报,申报时,相关免税证明材料无需报送税务机关备案,只需要留存备查,没有留存备查的,不得免征增值税。 要点四:税种免税期限有差异。除了农户、小微企业、个体工商户小额借款利息免征增值税外,金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。不过,要特别注意免税优惠期限:利息免征增值税自2017年12月1日到2019年12月31日,合同免征印花税自2018年1月1日至2020年12月31日,无论是起始时间还是终止时间,都不相同。 小微企业确定有标准。小微企业确定标准依据《中小企业划型标准规定》规定,需要通过企业资产总额、从业人数和营业收入等指标确定。由于企业经营的变动性,该文件规定,确定贷款企业是否是小微企业,按照贷款发放时企业的实际状态确定:对于“资产总额”和“从业人员”指标,以贷款发放时的实际数量确定;对于“营业收入”,以贷款发放前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的,按照实际月份的营业收入折算,折算公式:营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入÷企业实际存续月数×12。
从今年1月1日至2021年12月31日,实施小微企业普惠性税收减免政策,对月销售额10万元(人民币,下同)以下的增值税小规模纳税人,免征增值税。 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。按新政策执行,一个年应纳税所得额为300万元的企业,此前不在小型微利企业范围之内,需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元。 按照新出台的优惠政策,如果从业人数和资产总额符合条件,仅需缴纳企业所得税25万元。
小微企业适用营业税、增值税起征点政策,增值税一般纳税人除外。 一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。 二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征增值税;月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征营业税。 三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。
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