业务招待费超过部分可以以后扣除吗-法师兄

业务招待费超过部分不可以以后扣除。业务招待费扣除产生的是永久性差异，而不是时间性差异。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

答

1、业务招待费税前扣除的计算基数包括视同销售收入。 2、相关规定：国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税...

答

1、业务招待费税前扣除的计算基数包括视同销售收入。 2、相关规定：国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税函〔2008〕1081号）附件《企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》附表一《收入明细表》中，填报说明规定，“销售（营业）收入合计”填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入，该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条关于销售（营业）收入基数的确定问题也明确规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。因此，业务招待费税前扣除限额的计算基数，应以税法要求的收入为准，即包括主营业务收入、其他业务收入以及根据税收规定确认的视同销售收入，但不包括营业外收入。

企业发生的与生产经营活动相关的业务招待费支出，按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。也就是说，企业发生的业务招待费必须在税前扣除，首先必须满足发生额的60％的标准，最高不得超过当年销售收入的5‰。

纳税人业务招待费属于个人消费支出，不得抵扣进项税额。政策依据：财税（2016）36号附件1。第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。