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1、个人:个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育以及公益性青年活动场所的公益性捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除。 2、企业:捐款支出分为公益性捐赠支出和非公益性捐赠支出。公益性捐赠支出,不超过年度会计利润总额12%的部分,准予据实扣除,超过部分和非公益性捐赠支出不允许税前扣除,应调增纳税所得额。
捐款分两种,一种是国家指定的捐款内容的不纳税,还可以抵扣个人所得税;另一种则是国家不指定的就需要缴纳税金。一、企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,允许年利润总额在12%以内的部分在计算应纳税所得额时扣除。年利润总额是指企业根据国家统一会计制度的规定计算的金额超过零。二、个人通过社会团体,国家机关向公益事业捐赠支出,根据现行税收法律、行政法规和相关政策规定,允许在所得税前扣除。三、公益事业的捐赠支出是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业捐赠支出,具体范围包括:(1)救灾、扶贫、残疾人等困难社会群体和个人活动(2)教育、科学、文化、卫生、体育事业(3)环境保护、社会公共设施建设(4)促进社会发展和进步的其他社会公共福利事业。在实际中,当年捐款允许扣除的部分不得超过当年利润总额的12%,没超过的按实际发生的扣除,超过的本分允许来年继续扣除,这样就会涉及到递延所得税。
借:固定资产 贷:营业外收入 所以,接受无偿捐赠的固定资产,不交增值税,汇算清缴时调增,交企业所得税
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