补缴以前年度土地使用税如何税前扣除-法师兄

一、补缴往年的房产税和土地税如何税前扣除？根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。二、土地出让合同面积与土地证上的面积不相符，办理土地证后要补交少纳的税款么？根据《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1988）国税地字第15号）第六条规定：“关于纳税人实际占用的土地面积的确定纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。” 您可参考上述文件规定。若您确实多缴税款，可携带相关证明资料至土地所在地税务机关申请退税；若实际使用土地面积小于土地证上标明的面积，您可提供国土资源局出具的重新测量的证明文件，无需补缴税款。综上所述，企业不履行缴纳土地使用税义务的时候，或缴纳金额不足时，被税务部门核实后，会要求补缴以前年度土地使用税。这时就涉及到企业所得税的抵扣，企业应当将补缴金额列入到当年所得税抵扣项中，在申报所得税的时候扣减，这里需要注意，按照规定，补缴抵扣的年限不得超过5年。

答

《土地增值税暂行条例》和《土地增值税暂行条例实施细则》的相关规定：支付的土地出让违约金不属于按税法规定正常开支的成本费用，因此，在计征土地增...

答

考虑到很多企业12月份的工资薪金都是在当年预提出来，次年1月份发放，如果严格要求企业在每一纳税年度结束前支付的工资薪金才能计入本年度，则企业...

国家为了考虑各地的差异和经济发展存在一定的差异，采取的是不同地区差别征收相关耕地占用税缴纳标准，税率规定计算标准如下： 1.所在县级行政区域人均耕地不超过1亩，按照10-50元一平方米来计算。 2.所在县级行政区域人均耕地超过1亩但不超过2亩，按照8-40元一平方米来计算。 3.所在县级行政区域人均耕地超过2亩但不超过3亩，按照6-30元一平方米来计算。 4.所在县级行政区域人均耕地超过3亩以上，按照5-25元一平方米来计算。其中经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用耕地占用税税额可以适当的提高，但最多超过上述规定税额的50%。《土地增值税清算管理规程》第十条对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。 (一)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的; (二)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的; (三)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的; (四)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。对前款所列第(三)项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。

城镇土地使用税的申报：人首次申报城镇土地使用税前，应先在税务机关办理城镇土地使用税信息登记，填写《土地使用税信息登记表》。信息登记完成后，即可办理城镇土地使用税申报，申报时应填写《城镇土地使用税申报表》。

企业补缴以前年度的基本社会保险费、住房公积金，凭缴款凭据可暂在补缴年度扣除，扣除金额不得超过以前年度的扣除标准。