经营活动产生的现金流量净额能否为负数

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• 问生产经营活动的范围
  

  生产经营活动的范围包括第一产业（农业，包括林业、牧业、渔业等）；第二产业（工业和建筑业）；第三产业（流通部门包括交通运输业、邮电通讯业、商业饮食业、物质供销和仓储业；为生产和生活服务的部门包括金融、保险业、房地产、公用事业、居民服务业、旅游业等；教育、文化、科学研究等事业）。

• 问盈余现金保障倍数：净利润为负数，盈余现金保障倍数还有意义吗？
  

  有实际意义。现金流量为正数，不一定说明企业就一定赚钱，净利润在赚钱时是正数，赔钱时是负数。这是由于会计报表（利润表）的记账原则与现金流量表不一致造成的。会计报表遵循的是权责发生制，即只要权利转移了，就要登记，反之则不计入；而现金流量表遵循的是收付实现制，即以收到或支付的现金为计算依据。经营现金流量是反映企业现金的实际进出，计算方法是息前税后利润加折旧与摊销然后扣除经营营运资本增加后企业可提供的现金流量。净利润是以权责发生制为基础分期确认,依据于费用同收入的配比和因果关系而形成的，净利润为总收入扣除总成本后的金额。所以公司现金流量为正数，不一定说明企业就一定赚钱，赚钱时净利润才是正数，赔钱时则是负数。

• 问自由现金流为负数怎么折算来的？
  

  按照折现率，折现得到的现值就是负数，公司的内在价值就是这个负数或者清算价值中的较高者。

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