年末暂估成本是否进行纳税调整

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• 问材料费计入工程价款是否进行纳税调整
  

  《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。材料费是直接工程费的重要组成部分，无论材料由哪一方采购供应，都应将其列入工程预（结）算造价。不管怎么约定，也不管怎么操作，只要照章纳税就行。但你说的这种做法可能是以偷漏税为目的。有些工程建设单位，在招标文件或工程合同中规定甲方供料不列入安装工程费用，最终目的就是偷税。因为营业税是间接税，由建筑商缴纳，最终由业主担负。如果建筑商不纳这部分税，业主就减轻了税务负担。

• 问未上缴年金是否作纳税调整
  

  根据相关规定，企业应按年度、按比例，将符合规定且实际支付的年金，在当年计算应纳所得税额时准予扣除。为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充费、补充费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第三十五条第二款规定，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 2、《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策规定问题的通知》（财税[2009]27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

• 问增值税专用发票评估增值所提折旧是否作纳税调整
  

  根据新价值计提资产评估增值折旧应进行纳税调整，不能按旧价值计提。根据历史成本记账的会计原则，企业在持续经营的情况下，一般不能对企业资产进行评估和调整。否则，由于计量基础不一致，不同会计期间产生的利润将没有可比性，容易误导投资者、债权人等报表用户，从而影响他们的决策；根据《商品流通企业会计制度》的规定，除按照国家规定重新评估固定资产价值外，一般不能根据评估确认的价值调整资产的账面价值。

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