包装物押金在销售时该如何计征增值税-法师兄

根据现行增值税及消费税的有关规定，一般来说，包装物押金收入单独记账核算的，时间在一年以内又未逾期的，不并入销售额征税，但对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按规定计算征收增值税和消费税。根据税收法规的规定，包装物押金收入视为含税收入，在计征增值税。消费税时，应先换算成不含税收入再并入销售额计税，其计算公式为：（一）不含税押金收入=含税押金收入／（1+增值税税率或征收率）公式中的增值税税率同销售货物的增值税税率；公式中的征收率为采用简易征税办法的应税货物的征收率。（二）应纳增值税=不含税押金收入×增值税税率或征收率应纳消费税=不含税押金收入×消费税税率（公式中的消费税税率同包装应税消费品的消费税税率）

答

啤酒黄酒包装物押金增值税消费税计税情况为： 1、除啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金，不论是否逾期，在销售时一起并入销售额计征增值税与消费税。 ...

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白酒包装物押金要交增值税。对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也...

宠物饲料产品不属于免征增值税的饲料，应按照饲料产品13％的税率征收增值税。

在计算增值税时，对于啤酒、黄酒，以及除酒类产品以外的其他产品收取的包装物押金，在收取押金时不计入销售额征收增值税，而是在包装物逾期未退或者超过1年时计入销售额征收增值税。而对于啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，如白酒等，在收取押金时，就要并入销售额征税，不管押金以后会不会逾期。在计算消费税时，对于酒类产品以外的其他产品，比如化妆品，在收取押金时不计入销售额征收增值税，而是在包装物逾期未退或者超过1年时计入销售额征收消费税。而对于啤酒、黄酒以外的其他酒类产品的包装物押金，在收取时就要并入销售额征税，不管押金以后会不会逾期。对于啤酒和黄酒来说，它是按照从量定额征收消费税的。应纳消费税=销售数量×定额税率。与包装物是否计入销售额的计算无关。但是对于啤酒来说，它有两档税率，在确定使用哪一个税率时，要把包装物押金计入“啤酒每吨出厂价格”中，按照这个价格确定税率。注意，包装物押金在计税时，要进行价税分离。

根据增值税暂行条例的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。在确定全部价款时，一般纳税人不包括收取的销项税额，小规模纳税人的不包括其应纳税额。价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。对在价外与应征增值税的销售收入一并收取的城镇公用事业附加，应按照税法规定纳入增值税的计税销售额征收增值税。纳税人收取的不征收增值税的费用项目有向购买方收取的销项税额、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税、符合规定的代垫运费（即承运部门的运费发票开具给购货方，纳税人将该项发票转交给购货方的）。（2）掌握销售额范围一般规定的原则。①销项税额、应纳税额不视为销售额。我国增值税采用按不含销项税额、应纳税额的销售额计税的办法。在这里需要说明的是，一般纳税人不含销项税额是指不含纳税人在本环节销售货物或者应税劳务时向购买方收取的销项税额；小规模纳税人不含应纳税额是指不含纳税人本环节的应纳税额。一般纳税人销售货物或应税劳务，凡是采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额／（1＋税率）小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额／（1＋征收率）②一切价外费用均应并入销售额计算应纳税额。③按税法规定的纳税人收取的不征收增值税的项目范围要严格掌握。