居民企业是否应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税

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• 问境外投资企业的所得税
  

  有关境外投资企业所得税我国法律有如下明确规定。 中华人民共和国企业所得税法第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十条企业所得税法第二十四条所称直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。企业所得税法第二十四条所称间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。第八十一条企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。

• 问外商企业在中国境内经营的所得和其他所得需要征税吗
  

  外商企业在中国境内从事生产、经营的所得和其他所得征税。包括从事工、矿、交通运输、农、林、牧、渔、饲养、商业、服务以及其他行业的生产、经营所得和其他营业外收益需要征收所得税，还包括从中国境内企业取得的股息或分享的利润；从中国境内取得的存款、贷款、垫付款、延期付款等项的利息和将财产租给中国境内租用者而取得的租金，以及提供在中国境内使用的各种专利权、专有技术、版权、商标权等而取得的收入。

• 问企业在境外投资所得收入不转回国内是否需要缴税，企业如何进行纳税
  

  关于企业在境外投资所得收入不转回国内是否需要缴税的问题，个人在海外投资收益，需要在国内缴纳所得税，按照比例税率20%乘以在国外的投资收益所得，减去在国外已经依照当地法律规定缴纳的所得税款，差额即为在国内需要缴纳的所得税。 依据《中华人民共和国个人所得税法》 第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 第三条个人所得税的税率： 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 第七条纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

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