销售使用过的有形动产的财税处理-法师兄

一、销售使用过的有形动产的财税处理应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。另外，按照《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）第三条的规定，征收率该为3%。举个例子：甲公司2017年12月31日，处理了一辆使用过的小轿车，账面原值为20万元，已经计提累计折旧12万元，账面余额为8万元。处置小轿车的过程中，小轿车的变卖收入是5万元，发生的各项处置费用是0.2万元。 1、首先将小轿车的账面余额结转到“固定资产清理”科目中：借：固定资产清理8 累计折旧12 贷：固定资产20 2、将变卖收入结转“固定资产清理”科目借：银行存款50000 贷：其他业务收入50000 借：其他业务收入50000 贷：固定资产清理50000 3、计算小轿车应缴纳的增值税因为小轿车购进时间不同，处置时适用的增值税政策也不同。所以，如果甲公司购进该小轿车的时间如果为2008年12月31日以前，并且甲公司2009年1月1日之前不属于增值税转型试点范围内的话，该小轿车可以适用按照3%的征收率简易征收。否则，应按照17%的税率计算销项税额。假如，该小轿车按照3%简易计税,并减半征收应纳税额为50000÷（1+3%）×3%=48543.69×3%=1456.3元。减免增值税额=1456.30-48543.69×2%=1456.30-970.87=485.43万元。实际应纳税额=970.87万元会计处理: 借:固定资产清理2970.87 贷:应交税费--简易计税970.87 贷：银行存款（或现金）2000（注：处置费用）借：应交税费--应交增值税--减免税款485.43 贷：营业外收入485.43 假如该小轿车按照17%征税应计提的销项税额=50000÷（1+17%）×17%=42735.04×17%=7264.96 会计处理：借：固定资产清理9264.96 贷：应交税费---应交增值税（销项税额）7264.96 贷：银行存款（或现金）2000 5、计算固定资产处置损益处置损益=50000-（80000+2970.87)=-27029.13元或者=50000-（80000+9264.96）=-20735.04元 6、将处置损益结转到营业外收支科目借：营业外支出27029.13（或者20735.04）贷：固定资产清理27029.13 以上是处置使用过的有形动产的财税处理。

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根据《中华人民共和国国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（中华人民共和国国家税务总局公告2014年第36号），从2014年7月1...

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根据《中华人民共和国产品质量法》第62条规定，服务业的经营者将禁止销售的产品用于经营性服务的，应责令停止使用；对知道或者应当知道所使用的产品...

关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产的处理问题，根据财税〔2016〕47号文件规定，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008］170号）四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税［2009］9号）文件的规定：小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款或现金贷：固定资产清理应缴税费-应交增值税余额转入营业外收入或营业外支出。

《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。《增值税专用发票使用规定》第十条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。根据上述规定，一般纳税人销售2009年后购入已抵扣进项税额的固定资产，应按照适用税率缴纳增值税，可向购买方开具专用发票或普通发票。