公司年终一次性奖金怎么算？-法师兄

国税发行［2005］9日，年度一次奖金是指行政机关、企业事业单位等扣除义务人员根据年度经济效益和员工年度工作业绩的综合评价情况，向员工支付的一次奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪。实施年薪制和业绩工资方法的公司根据审查情况实现的年薪和业绩工资。纳税人每年获得一次奖金，单独计算一个月的工资。工资收入计算纳税，按以下计税方法，扣除义务人支付时代扣除：1、首先将员工当月内获得的年度一次奖金扣除12个月，根据其商业数量确定适用税率和速度扣除数。在发放年终奖金的当月，员工当月的工资收入低于税法规定的费用扣除额的，应当将全年的一次奖金减去员工当月的工资收入和费用扣除额的差额后的馀额，通过上述方法决定全年一次奖金的适用税率和速计扣除额。2、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第1）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数3、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。4、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条．第三条执行。5、员工获得半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、工作奖等，均与当月工资、工资收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。6、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出人境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕153　号）计算纳税。7、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）同时废止。

《个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

答

年终一次性奖金计算方法全年一次性奖金个人所得税计算公式 1：雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。适用公式为：应纳税额...

答

国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。...

全年一次性奖金计算明细表序全年一次性奖金年平均后月收入额计算过程实缴个税备注 1 0-18000（以18000为例） 18000/12=1500 18000*3% 540 第一级税率 2 18001-54000（以54000为例） 54000/12=4500 54000*10%-105 5295 第二级税率 3 54001-108000（以108000为例） 108000/12=9000 108000*20%-555 21045 第三级税率 4 108001-420000（以420000为例） 420000/12=35000 420000*25%-1005 103995 第四级税率 5 420001-660000（以660000为例） 660000/12=55000 660000*30%-2755 195245 第五级税率 6 660001-960000（以960000为例） 960000/12=80000 960000*35%-5505 330495 第六级税率 7 960001以上（以1000000为例） 1000000/12=83333.33 1000000*45%-13505 436495 第七级税率注：①上表未考虑当月工资是否达到3500元起征点②在每一级税率档，均可按实发奖金数套用计算公式计算应代扣代缴个人所得税 3、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次 4、对取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资薪金收入合并。

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第一条规定：“全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。” 第五条规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”因此，半年奖、季度奖不能用全年一次性奖金计算方法计征个人所得税。

现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。