非上市公司股权激励个人所得税政策

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• 问非上市公司股权激励个人所得税的计算方式是什么
  

  财政部税政司、国家税务总局所得税司有关负责人表示，为减轻股权激励获得者的税收负担，解决其当期纳税现金流不足问题，此次政策调整。 1、一是对非上市公司符合条件的股票(权)期权、限制性股票、股权奖励，由分别按“工资薪金所得”和“财产转让所得”两个环节征税，合并为只在一个环节征税，即纳税人在股票(权)期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时暂不征税，待今后该股权转让时一次性征税，以解决在行权等环节纳税现金流不足问题； 2、二是在转让环节的一次性征税统一适用20%的税率，比原来税负降低10个-20个百分点，有效降低纳税人税收负担。

• 问非上市公司股权激励个人所得税的计算方法是哪些？
  

  按照个人所得税法及其实施条例等有关规定，原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。即:上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司(境外为证券登记托管机构)进行股票登记日期的股票市价(指当日收盘价，下同)和本批次解禁股票当日市价（指当日收盘价，下同)的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。被激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为： 应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）

• 问上市公司股权激励个人所得税是怎么样的呢？
  

  上市公司股权激励个人所得税具体如下：股权激励的所得性质判定我国最早对股权激励所得作出规定的文件是国税发19989号文，它对股权激励所得的性质判定是：无论其形式如何，均属于该个人因受雇而取得的工资薪金所得。这一判定为以后所发的相关文件所继承，没有变化。股权激励计划实施后，激励对象行权后持有股票而获得的股息、红利，按照个人所得税“利息、股息、红利”所得征税。《财政部国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税2005102号)规定，持有我国上市公司股票所获股息，减按50%计税

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