代开运输发票是否预征企业所得税-法师兄

代开运输发票是必须征收企业所得税的，原来是税率百分之3.3，国家税务总局已经在2020年将税率调整为包分之2.5，在2020年又调整为百分之1.5。实行核定征收个人所得税的，按本公告第一条规定被预征的，不得从已核定税额中扣除。《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（发[2020]88号）第四条规定的代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。

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代开运输发票是必须征收企业所得税的，原来是税率百分之3.3，国家税务总局已经在2020年将税率调整为包分之2.5，在2020年又调整为百分之...

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开具运输发票必须征收企业所得税。原来税率是3、3％。2008年，中华人民共和国国家税务总局将税率调整为2、5％，2011年将税率调整为1、5...

建筑公司收取工程预收款对应的项目未开工，不具备相关收入确认条件，也不需就该预收款预缴企业所得税。企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(函〔2020〕875号)规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，指同时满足下列条件： 1.收入的金额能够可靠地计量; 2.交易的完工进度能够可靠地确定; 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

由于地税机关对自开票企业要求标准很高，1个县市区一般只有1户～2户企业自开货物运输发票，其他企业大都由地税机关代开货物运输发票。货物运输发票的使用范围：(1)自开票纳税人认定①从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人；②铁路运输、管道运输、国家海洋运输业务，装卸搬运以及公路、内河客运业务的纳税义务人，不需要进行自开票纳税人资格认定。(2)代开票情形代开发票归纳：①不符合自开票规定的纳税人(承包、承租、挂靠、个体运输户)；②不需要办理工商登记和税务登记的单位和个人；③取照后，办理税务登记前发生的运输业务；④未办而补办税务登记之间发生的运输业务。(3)代开票的开具要求代开票时需要征收的税种：营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。(4)核定征收中的代开票问题①按照《试行办法》的规定，对代开票纳税人实行定期定额征收方法。凡核定的营业额低于当地确定的营业税起征点的，不征收营业税；凡核定的营业额高于当地确定的营业税起征点的，代开发票时按规定征收税款。②单位和个人利用自备车辆偶尔对外提供货物运输劳务的，可不进行定期定额管理，代开票时对其按次征税。③代开票纳税人实行定期定额征收方法时，为避免在代开票时按票征收发生重复征税，对代开票纳税人可采取以下征收方法：a.在代开票时按开具的货物运输业发票上注明的营业税应税收入按规定征收(代征)营业税、所得税及附加。b.代开票纳税人采取按月还是按季结算，由省级地方税务局确定。c.代开票纳税人在缴纳定额税款时，其在代开票时取得的税收完税凭证上注明的税款大于定额税款的，不再缴纳定额税款；完税凭证上注明的税款小于定额的，则补缴完税凭证上注明的税款与定额税款差额部分。(5)货运发票的抵扣问题①准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。②增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。

企业应根据受理劳务方已收或应收的合同或价格确定劳务所得总额，根据纳税期末提供劳务所得总额乘以完成进度扣除以前的纳税年度累计确认提供劳务所得后的金额，确认为当期劳务所得。同时，根据提供劳务估计的总成本乘以完成进度扣除以前的纳税期间累计确认劳务成本后的金额，转变为当期劳务成本。因此，门窗企业的预收入应按上述规定确认收入，缴纳企业所得税。