整体改制中目标企业是否要交税

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• 问企业整体改制资产过户增值税指的是哪些
  

  《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函[2002]165号）规定，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。 从上述规定可以知道，企业整体资产转让涉及货物所有权转移的，要征收增值税，但企业产权转让则不征流转税。因此，企业整体资产转让和企业产权转让属于不同的概念。企业整体资产转让的主体是企业，交易的对象是企业的资产，而企业产权转让的主体是企业的产权人，交易的对象是企业的产权，性质上属于股权转让，而股权转让是不征流转税的，两者属于不同的交易形态。 《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）文件亦规定，企业整体资产转让原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或者损失，只是在非股权支付额不高于股权支付额的因此，企业整体资产转让涉及货物所有权转移的，仍属于资产转让行为，不论其股权支付额比例如何，均应当照章征收增值税

• 问企业改制中土地增值需要交税吗？
  

  按照5号文规定，单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。政策强调的是“在改制重组时”，如果单位和个人不是“在改制重组时”以国有土地、房屋投资，而是仅在一般场合以国有土地、房屋投资，是否可以适用暂不征税的规定，5号文并未明确，纳税人遇到类似问题时，还应及时与税务机关沟通。以上规定可以回答企业改制中土地增值需要交税吗的问题。

• 问问：改制企业是否交纳土地增值税？
  

  改革企业转让国有土地和地面建筑获得的收入，支付改革成本的，免除土地增值税。公司、个人在改革重组时投资国有土地、住宅，转移国有土地、住宅权利，变更为投资企业，暂时不征收土地增值税。

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