土地出让金返还的税负有哪些-法师兄

土地出让金返还的税负有哪些

2021-10-25

一、增值税在政府主导拆迁中，由政府出资购买搬迁住宅，用于搬迁住宅。房地产开发企业的税金，是出售搬迁行为。鉴于房屋拆迁行为的特殊性，在偿还营业税的计税依据上，应区分以下三种情况：1、偿还相当于回家增值税构成的计税价格确认收入部分。2、偿还者在搬迁住宅中构成税价确认收入的部分。3、偿还金低于搬迁住宅构成的税金价格确认收入的部分。二．企业所得税由政府部门将土地转让金的一部分返还给开发企业。这笔钱是开发企业出售搬迁住宅所得的收入，应纳入所得征收企业所得税。关于房地产开发企业获得的土地转让金的偿还是不征税收入问题：财税［2011］70号＆ｌｔ；关于特殊用途财政资金企业所得税处理问题的通知＆ｇｔ；对此，明确了企业从县级以上各级人民政府财政部门和其他部门获得的应计入收入，在计算应纳税收入时从收入总额中减去：企业可以提供规定资金特殊用途的资金支付文件的财政部门和其他支付资金的政府部门对该资金有特殊的资金管理方法和具体管理要求的企业对该资金和支付单独支付的资金进行计算。房地产开发企业收到的土地费用的返还实际上是补助金收入，按照上述政策规定不属于不征税的财政资金，必须作为收入支付企业所得税。3、土地增值税的偿还相当于转移住宅土地增值税确认收入的部分。房地产开发企业将开发产品用于员工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资者、偿还债务、交换其他部门和个人的非货币资产等，所有权转移时应视为出售房地产，其收入按以下方法和顺序确认：1、企业在同一地区，同一年度出售的同类房地产的平均价格确定2、主管税务机关参考当地年份．同类房地产的市场价格和评价值确定。

相关法规

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 2、《企业所得税法》第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入：（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。 3、《土地增值税暂行条例》第四条纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。第五条纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。第六条计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。

相关问答

问土地出让金返还有哪些税收

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在政府主导拆迁中，由政府出资购买回迁房，用于安置动迁户。对房地产开发企业税，属于销售回迁房行为。鉴于拆迁房屋行为的特殊性，在返还款营业税的计...
问哪些是土地出让金返还，土地出让金返还如何入账？

答

公司取得一项土地使用权用于修建厂房，在交付土地出让金后政府又给予了一部份土地补偿款。取得的“土地补偿款”正确的叫法应当是“土地出让金返还”，...

一、土地出让金的返还由两部分组成：（1）土地的脱钩费用、拆迁补偿费、管理费及土地流转的费用；（2）土地的增值溢价部分。成本部分的返还流程：土地整理过程中所发生的费用，经由评估机构核实、国土部门认可后提出申请，由财政部门返还。土地的增值溢价部分的返还根据框架性协议，本级财政留成部分向政府提出申请，由财政部门返还。二、土地出让金返还的税收问题：《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业取得的政府补助收入除国务院财政、税务主管部门规定有专项用途，并经国务院批准的以外，一般都属于应税范围，应当依法缴纳企业所得税。房地产开发企业收到当地政府土地出让金返还属于税费返还。《中华人民共和国企业所得税法》把企业实际收到的财政补贴和税费返还排除在“财政拨款”之外，计入当期损益征收企业所得税，原因有三个：一是企业从政府取得的补贴收入后使经济利益的流入和企业净资产增加，符合企业所得税法收入总额的立法精神。二是为了规范财政补贴和加强减免税的管理。自1994年分税制财政体制改革以来，中央集中管理税权，各地不得自行或擅自减免税，个别地区为了促进地方经济发展采取各种“财政补贴”变相减免税，造成了对中央税权的侵蚀。对企业从当地政府取得的财政补贴征税，有利于加强对财政补贴收入和减免税的管理。三是出于尽量减少税法与财务会计制度的差异，企业会计准则已经把政府补助记入了“营业外收入”科目，税法也没有必要在此问题上保持差异，这有利于降低纳税遵从成本和税收征管成本。土地出让金返还是什么？目前，土地出让金返还相关规定尚无全国统一的专门法律法规加以整合、规范和约束，土地出让金返还呈现一片乱象。土地收入不能成为地方政府手中的“私房钱”，必须加强对土地出让收益监管，从根本上遏制土地出让金使用乱象。