外商投资企业购买财产、责任保险的支出能否在所得税前扣除？

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• 问企业缴纳的补充能否在企业所得税税前扣除
  

  中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。个人意见，这条法规的重点在“国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准”“国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内”，你所说的补充住房公积金只要不超过规定标准，就可以税前扣除，如果超标，肯定要调增。补充养老保险和补充医疗保险同样如此。

• 问外商投资企业购进的集成设备能否抵免企业所得税？
  

  外商投资企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应仅就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分，给予抵免企业所得税。同时，企业购买的由进口配件、零件简单组装成的设备，不得抵免企业所得税。

• 问企业所得税汇缴时，哪些营业外支出可以在税前扣除？
  

  企业所得税汇缴时,营业外支出可以在税前扣除的有： 1、纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。 2、纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予税前扣除。所称公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。所称社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国XX、中国XX、全国老年基金会、老区促进会以及民政部门批准成立的其他非盈利的公益性组织。 3、纳税人通过非盈利性的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠、向老年活动场所的红十字事业的捐赠、对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的损赠，纳税人向慈善机构、基金会等非盈利性机构的公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。 4、国家税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，均不得作为应纳税所得额的扣除项目。即企业计提的八项准备金，除经税务机关批准的计提不超过年末按《企业会计制度》计提基数0.5%的坏账准备可在税前扣除，其他不得在税前扣除。 5、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的债务重组损失，不得税前扣除。

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