人申请核定征收方式缴纳企业所得税利弊区别在哪-法师兄

大家都在问查看更多

问企业所得税核定征收率计算公式

税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率税务机关对纳税人实施核定征收企业所得税，对纳税人来说就意味着按收入乘以“附征率”。假如对当地某行业的应税所得率确定为10%，就等于“附征率”为2.5%。因此，无论是税务机关，还是纳税人，对核定征收企业所得税的企业，只要将计税收入判定正确，就不会出现问题。《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定，“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。关于核定征收企业所得税的企业确定收入问题，企业所得税法实施条例第十二条至二十五条规定得十分详细，这里不再赘述。但要说明的是，如权益性投资收益，虽然是收入总额组成部分，但它属于“免税收入”，应当减除；如果取得财政性资金，首先要按《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税﹝2011﹞70号）文件进行判定，如果满足该文件规定的条件，属于“不征税收入”的，也要减除。如果不满足条件，则属于计税收入。现在有些核定征收企业所得税的企业进行“营改增”，在缴纳增值税时，对小规模纳税人按3%的税率缴纳增值税，计算方法为销售额＝含税销售额÷（1＋征收率），这时，产生的增值税税额已经不包含在收入中，所以，在核定征收企业所得税计算收入中，应不包含增值税额。另外，对小微企业月收入不达2万元免增值税，《财政部关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会〔2013〕24号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。核定征收企业所得税的收入应包含这部分营业外收入中的增值税。可判定为“补贴收入”，也可以判定为不满足条件的“财政资金”。核定征收企业所得税的企业处置固定资产时有“处置收入”，还有“净收入”的确认计税收入，企业所得税法实施条例第十六条规定，所称转让财产收入，指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权和债权等财产取得的收入。从这个角度分析，核定征收企业所得税的企业如果处置固定资产，应以处置收入作为计税收入。
问企业所得税核定征收申请报告怎么写

企业所得税核定征收申请报告广州市ＸＸ税务局：我ＸＸ有限公司于Ｘ年Ｘ月成立，现时主要经营范围XXX，兼营XXX等。由于我公司是新办企业，创业经验有限，市场竞争激烈，经营未能全面有序开展。在2010年几个月时间，我公司营业收入合计XX元，经营成本费用支出合计ＸＸ元，利润总额ＸＸ元。我公司现有员工ＸＸ人，规模较小，公司的内部制度未及时建立，一般的员工对财务知识不了解，取回的报销票据不完善、不及时、漏取等原因形成残缺不全；这种种因素造成我公司暂时对成本、费用等支出难以正确核算；因此向贵局申请企业所得税核定征收，请给予支持与批准。X年X月X日企业所得税核定征收申请需提供资料： 1.书面申请报告；（修改上面） 2.《企业所得税核定征收鉴定表》（一式二份，）； 3.新版《企业年度收支情况报告表》（国税企业一式二份）4.回函（地税企业，一式二份）5.上年资产负债表、利润表、现金流量表复印件加盖公章6.上年中介报告。或税务局规定的其他资料，所有复印件加盖公章广州国税部门要求：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）、《关于印发的通知》（穗国税发〔2010〕6号）等有关规定，我局开展2011年核定征收年度鉴定工作，现将有关问题通知如下：一、核定征收的企业适用范围（一）凡具有下列情形之一的企业，可实行核定征收方式征收企业所得税。 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。二、2011年度鉴定企业范围 2010年度企业所得税采取核定征收方式的纳税人三、年度鉴定时间核定征收方式鉴定工作每年进行一次，时间是每年1至3月。四、资料报送要求（一）申请需提供资料 1.书面申请报告； 2.《企业所得税核定征收鉴定表》（一式一份，见附件2）； 3.新版《企业年度收支情况报告表》（一式一份，见附件3）。（二）报送和填写要求 1.纳税人应在2011年2月28日前将申请资料报送经管税务分局申请办理年度鉴定。 2.纳税人应完整、准确地填写《企业所得税核定征收鉴定表》及《企业年度收支情况报告表》所有企业填写的栏目，并对行业类别、企业情况及上年经营数据进行核对，同时在《鉴定表》“纳税人对征收方式的意见”栏加具意见时须声明：我公司主营业务为XXX，在成本费用核算上因XXX原因暂不能准确核算，故申请2011年企业所得税按照收入核定应税所得率方式缴纳。五、企业法律责任（一）核定征收方式的鉴定是税务机关根据企业报送的经营信息确定的，企业应对报送的经营信息的真实性、准确性负法律责任。（二）企业出现下列情形的，应在年度终了后十五日内，及时向主管税务机关书面报告相关的具体情况： 1.经营范围、主营业务发生变化的； 2.本年度应纳税收入达到或超过以下规模的：（1）以制造业或加工、修理修配业为主营项目，年度应税收入达到或超过1000万元；（2）以建筑业或饮食业为主营项目，年度应税收入达到或超过3000万元；（3）年度应税收入达到或超过2000万元的其它企业。 4.本年度企业的利润率与核定应税所得率比较，增加达到或超过20%的。（三）企业未按规定如实、准确、及时向主管税务机关报告有关生产经营、收入、成本费用支出等有关信息及变化情况，造成核定偏离企业实际的，主管税务机关有权重新鉴定所属年度的征收方式、应税所得率或应纳税额，并按新的鉴定结果计缴企业应缴税款。（四）企业违反本办法规定，造成少缴税款的，主管税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业的行为作出处理。六、其他在企业所得税核定征收年度鉴定工作过程中，如有疑问，可向经管税务分局咨询。附件：1.企业所得税核定征收政策须知 2.企业所得税核定征收鉴定表 3.企业年度收支情况报告表
问计算企业所得税核定征收方法

计算方法：（1）应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额；（2）所得税=应纳税所得额*税率(25%或20%)；（3）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。