税收返还的会计处理-法师兄

税收返还的会计处理（一）税收返还会计处理的原则财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字[1995]6号，以下简称《通知》），与《规定》中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同：1.企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是“从哪即来，还回到哪里去”，比如收到的营业税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税，均应记回原计税时所在的损益科目，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。2.增值税因其属“价外税”，退税或税收返还时不宜再记回销售收入中，所以按规定应记入补贴收入。3.外贸企业自营出口应税消费品的应退消费税，因为本企业并没有计算交纳消费税，但消费税已在生产厂家交纳而包含在买价中，所以计算退税时应冲减出口商品的销售成本。（二）税收返还的具体会计处理1.增值税按照《规定》、《通知》的要求，企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。2.消费税按照《规定》、《通知》和财政部《关于消费税会计处理的规定》（财会字[1993]83号）等法规性文件的规定：（1）企业收到先征后返还的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”、“产品销售税金及附加”等科目（2）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税，按规定先征后退的，计税时借记“应收补贴款”（公司）、“应收帐款”（其他企业）科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目；收回退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”、“应收帐款”科目。（3）外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的，计税时，借记“应收补贴款”（公司）、“应收出口退税”（其他企业）科目，贷记“主营业务成本”（公司）、“商品销售成本”（其他企业）科目；收到退回的税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”、“应收出口退税”科目。3.营业税《规定》、《通知》均要求，企业收到退回的营业税，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务税金及附加”、“营业税金及附加”等科目，4.企业所得税按照《规定》，公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”科目，贷记“所得税”科目。

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营业外收入中的税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。各种税...

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土地出让金返还税包括企业所得税（企业从县级以上各级人民政府财政部门和其他部门取得的应计入收入，计算应纳税所得额时从总收入中扣除）、营业税（由...

取得增值税返还需要计入收入缴纳企业所得税。《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，“一、财政性资金（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。……本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。“因此，取得增值税返还应作为收入缴纳企业所得税。

你可以参考财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字[1995]6号，以下简称《通知》），与《规定》中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同： 1.企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是“从哪即来，还回到哪里去”，比如收到的营业税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税，均应记回原计税时所在的损益科目，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。 2.增值税因其属“价外税”，退税或税收返还时不宜再记回销售收入中，所以按规定应记入补贴收入。 3.外贸企业自营出口应税消费品的应退消费税，因为本企业并没有计算交纳消费税，但消费税已在生产厂家交纳而包含在买价中，所以计算退税时应冲减出口商品的销售成本。

1、一部分税务人员认为该企业的行为是一般违法行为只要该企业将税款补缴并补缴相应的滞纳金就可以了; 2、另一部分人员认为该企业的行为已经构成了偷税行为应按照偷税行为进行税款补征、加收滞纳金和罚款。 3、目前国内部分企业，为了应付上级的检查审计和偷税漏税，做假账现象比较严重，一个企业往往有两本会计账，一本是用来真是记载本公司的财务实况，一本是假账，用来应付税务机关的征税和上级的检查。然而，不做假账是我国会计行业的最基本的要求，是会计人员基本的职业道德和行为准则，会计人员必须以诚信为本，操手为重,遵循准则，不做假账，保证会计信息的真实可靠，正因为会计行为有它那诚信、真实、可靠的职业本质，才获得社会的信赖与赞誉，当今随着经济的快速发展，管理工作也越来越重要，尤其是会计信息越来越被使用者所重视，它正成为政府部门进行宏观决策的重要依据，也是反映企业真实情况的依据，然而近年来，在我国会计造假，会计信息失真的现象还是比较严重的。