增值税专用发票逾期抵扣-法师兄

增值税专用发票逾期抵扣

2022-02-10

逾期抵扣必须符合有关文件规定的条件。国税总局2011年第50号公告一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。二、客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税务总局规定的其他情形。

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问增值税专用发票抵扣

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增值税专用发票用于抵扣条件：根据《关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十五条下列进项税额，允许从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书中注明的增值税额。（3）购买农产品时，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，照农产品购买发票或销售发票上注明的农产品购买价格和13％的扣除率计算进项税额。计算公式为：进项税额＝购买价格×扣除率购买价格，是指纳税人购买农产品在农产品收购发票或销售发票上注明的价格和按规定缴纳的烟叶税。购买农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》扣除进项税额。（四）从境外单位或者个人购买服务、无形资产或者房地产，税务机关或者扣缴义务人取得的完税凭证上注明的增值税。第二十六条纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，进项税额不得从销项税额中扣除。增值税抵扣凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用支付书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证扣除进项税的，应当有书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，进项税额不得从销项税额中扣除。