企业所得税税前扣除凭证管理办法

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• 问企业所得税扣除标准
  

  按行业不同扣除比例不同。 1、工业、交通运输业、商业7-20%； 2、建筑业、房地产开发业10-20%； 3、饮食服务业10-25%； 4、娱乐业10-25%； 5、其他行业10-30%。 企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。

• 问关于企业所得税管理费用扣除标准
  

  根据有关法律法规，企业实际发生的与收入有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失等支出，在计算应纳税所得额时可以扣除。企业发生的公益捐赠支出，允许在计算应纳税所得额时扣除年利润总额不到12％的部分。计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等股权投资收益；（二）企业所得税；（三）税收滞纳金；（四）罚款、罚款和被没收财产的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经批准的准备金支出；（八）与收入无关的其他支出。企业在计算应纳税所得额时，按照规定计算的固定资产折旧，允许扣除。以下固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租赁的固定资产；（三）以融资租赁方式租赁的固定资产；（四）已全额提取折旧仍在使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。企业在计算应纳税所得额时，按费用，在计算应纳税所得额时，可以扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（一）自主开发的支出在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）创造自己的商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。计算应纳税所得额时，企业发生的下列费用作为长期待摊费用，按规定摊销的，允许扣除：（一）已全额提取折旧固定资产的改造费用；（二）租赁固定资产的改造费用；（三）固定资产大修费用；（四）其他应作为长期待摊费用的费用。企业对外投资期间，计算应纳税所得额时不得扣除投资资产成本。企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，在计算应纳税所得额时，允许扣除。企业转让资产时，允许在计算应纳税所得额时扣除净值。

• 问企业所得税利息扣除
  

  《企业所得税法实施条例》第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

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