未分配利润转增股本个人所得税应该怎样算

2024-05-25 37人已浏览

孟金龙律师专职律师

北京市京师律师事务所

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专业分析

一、如属于个人股权转让，按以下规定缴纳税款（一）营业税根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税（2002）191号）对股权转让不征收营业税。（二）个人所得税 1、根据《个人所得税》（2007年修订）第6条第5款以及《个人所得税法实施条例》第22条的规定，个人股权转让以转让股权的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。这实际上就是指个人股东因股权转让的获利金额，或者说只有在溢价转让的情况下才需缴纳个人所得税。如果股权转让是平价转让或折价转让则不存在缴纳个人所得税的问题。 2、另外根据《个人所得税法》第3条第5款规定，个人转让股权所得的个人所得税税率为20％。根据该规定所以，个人股东在股权溢价转让的情况下，个人所得税额的计算公式为：（股权转让收入－投资成本－转让费用）×20％＝应缴纳个人所得税额。 3、法律还规定了不需要交税的特殊情况，1994年、1996年及1998年，财政部、国家税务总局联合颁发《关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知》、《关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知》、《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》规定个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。（三）印花税企业企业股权转让所立的书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税。适用税率为书据所载金额5‰。二、如属于企业股权转让，按以下规定缴纳税款（一）营业税根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》对股权转让不征收营业税。（二）企业所得税根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）的规定，企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。（三）印花税企业股权转让所立的书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税，适用税率为书据所载金额5‰。在上述内容中可以看到我国关于股权转让个人所得税率的法律规定是主要分为两种情况的。第一，如果是个人股权转让则需要缴纳个人所得税、印花税，其税率分别为20％、5‰。第二，如果是企业股权转让需要缴纳企业所得税、印花税，其印花税率为千分之五。

法律依据

《中华人民共和国个人所得税法》
第三条个人所得税的税率：\n（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；\n（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；\n（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

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