税收保全的标的包括滞纳金吗

2023-05-19 4人已浏览

刘伟长律师团队负责人

广东天穗律师事务所

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专业分析

税收保全的标的不包括滞纳金。税收保全的标的一般是指纳税人应当缴纳但未缴纳的税款及滞纳金、罚款等。滞纳金是指纳税人未按照规定缴纳税款所应缴纳的违约金，属于税款的一种。因此，在税收保全的标的中，滞纳金是需要被保全的一部分。如果纳税人未按时缴纳税款并产生了滞纳金，税务机关可以采取税收保全措施，保全滞纳金以及其他相关款项，以保证纳税人按时足额缴纳税款。税收保全的标的包括以下几个方面的内容： 1、应纳税款：指纳税人应当按照法律规定纳税的金额，包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等各种税款； 2、纳金：指纳税人未按时缴纳税款所应缴纳的违约金。根据税收管理法规定，滞纳金的计算标准是按照未缴纳税款的日利率计算的； 3、罚款：指纳税人因违反税收管理规定而应承担的罚款，包括违法行为罚款、逾期申报罚款等； 4、利息：指纳税人由于未按时缴纳税款而应承担的利息。综上所述，税收保全的标的主要包括应纳税款、滞纳金、罚款和利息四个方面的内容。税务机关在进行税收保全时，会根据纳税人的具体情况，对这些标的进行保全，以保证纳税人按时足额缴纳税款。

法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第四十二条税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。第四十三条税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。

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