公司收到的拆迁补偿款怎么缴税

2023-12-01 554人已浏览

杨强律师律所主任

北京中复律师事务所

擅长：行政诉讼、拆迁安置

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专业分析

企业收到政府给予的拆迁补偿款是应该缴税的。根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》等规定，有几点需要注意： 1、企业所得税可以不在当年计入应缴纳所得税； 2、拆迁补偿款可不用缴纳营业税； 3、土地增值税可以依法免缴； 4、印花税可不缴纳。关于企业所得税：根据国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知第二条的规定，企业取得的政策性搬迁或处置收入按4种不同的方式进行企业所得税处理： 1、企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。 2、企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。企业拆迁补偿标准： 1、土地承包经营权。本村村民在本村的土地上承包相关的土地所衍生出来的土地承包经营权。 2、集体建设用地使用权。也就是取得集体建设用地使用权证，这可能是通过拍卖、一次性买断等方式取得的。

法律依据

《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》
第二条企业取得的政策性搬迁或处置收入按4种不同的方式进行企业所得税处理： 1、企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。 2、企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 3、企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 4、企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。根据上述规定，只要企业符合以下两个条件，取得的搬迁补偿收入可不用在当年确认收入，视搬迁进展情况，可在规划搬迁次年起五年内确认收入。

《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》
纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

《土地增值税条例》
第八条因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。

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