安家费要交个人所得税吗

2022-10-17 12,581人已浏览

吴莉律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

安家费是否免征个人所得税具体有以下三种情形： 1、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费，免征个人所得税；下列各项个人所得，免征个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费、退役金；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）国务院规定的其他免税所得。前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。 2、按规定从企业福利费中支付给职工的安家费，属于职工福利费的列支范围，应列入职工福利费，可以免征个人所得税； 3、对高等院校为引进高层次人才，包括院士、博士后、博士和副教授以上的专家，发放的一次性安家费，参照各地个人所得税征收管理文件。在广州，高等院校发放的一次性安家费凡不超过5万元的，暂不予征收个人所得税；超过5万元的，其超出部分可按签约期限进行平均分摊计算，签约期限不满10年的按实际年限计算，超过10年的按10年计算。

法律依据

《中华人民共和国个人所得税法》
第四条下列各项个人所得，免征个人所得税：（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（二）国债和国家发行的金融债券利息；（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（四）福利费、抚恤金、救济金；（五）保险赔款；（六）军人的转业费、复员费、退役金；（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（十）国务院规定的其他免税所得。前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

《广州市地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知》
第八条关于规范和完善个人所得税征收管理征免税问题对高等院校为引进高层次人才（包括院士、博士后、博士和副教授以上的专家）而发放的一次性安家费，凡不超过5万元的，暂不予征收个人所得税；超过5万元的，其超出部分可按签约期限（不满10年的按实际年限计算，超过10年的按10年计算）进行平均分摊计算。一次性取得安家费总收入应缴个人所得税的计算公式和步骤如下：第一步：本月工资薪金所得应缴个人所得税＝（本月工资薪金收入－费用扣除额－缴纳的基本社会保险费和住房公积金）×适用税率－速算扣除数第二步：本月工资薪金收入与一次性安家费总收入合计应缴个人所得税＝［本月工资薪金收入＋（一次性安家费总收入-5万元）÷签约工作年限÷12月－费用扣除额－缴纳的基本社会保险费和住房公积金］×适用税率－速算扣除数第三步：一次性取得安家费总收入应缴个人所得税＝（本月工资薪金收入与一次性安家费总收入合计应缴个人所得税－本月工资薪金所得应缴个人所得税）×签约工作年限×12月第四步：本月实际应缴个人所得税＝本月工资薪金所得应交个人所得税＋取得一次性安家费总收入应缴个人所得税注：上式签约工作年限≤10 对于分笔支取安家费收入的，计算公式如下：每次取得安家费应缴个人所得税=按一次性取得安家费总收入计算的应缴个人所得税×每次支取安家费/安家费总收入

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》
第三条《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

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