小微企业认定标准

2022-08-04 6,727人已浏览

吴国公律师律所主任

广东集智求强律师事务所

擅长：刑事辩护、劳动纠纷、公司法、交通事故、债权债务

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专业分析

小型微利企业的认定标准是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件：一、年度应纳税所得额不超过300万元。企业的应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，是企业的计税依据。 1、纳税人的收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。（1）生产经营收入：是指纳税人从事主营业务活动所取得的收入。包括商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入；（2）财产转让收入：是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；（3）利息收入：是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入；（4）租赁收入：是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入；（5）特许权使用费收入：是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入；（6）股息收入：是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入；（7）其他收入：是指上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。 2、准予扣除项目的内容如下（1）成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用；（2）费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用；（3）税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税等；（4）损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。二、企业资产总额不超过5000万元。资产总额指企业拥有或控制的全部资产。包括流动资产、长期投资、固定资产、无形及递延资产、其他长期资产等，即为企业资产负债表的资产总计项。一般可以认为，某一会计主体的总资产金额等于其资产负债表的“资产总计”金额。 1、流动资产指企业可以在一年内或者超过一年的一个生产周期内变现或耗用的资产合计。包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等； 2、固定资产指企业固定资产净值、固定资产清理、在建工程、待处理固定资产损失所占用的资金合计； 3、无形资产指企业长期使用而没有实物形态的资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权；三、从业人数不超过300人。在该企业工作，并取得劳动报酬的全部人员都是从业人员。从业人数包括在岗职工和其他从业人员两部分，不包括不在岗职工。其他从业人员包括返聘的离退休人员和雇用的港、澳、台、外籍人员，兼职人员、借用的外单位人员和第二职业者。

法律依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

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