递延所得税资产和负债怎么计算

2023-06-25 98人已浏览

李俐律师专职律师

广东天穗律师事务所

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递延所得税资产和负债计算方法： 1、递延所得税资产=（账面价值-计税基础）*未来适用税率； 2、递延所得税负债需要按照应纳税的时间性差异来计算未来需要缴纳的所得税金额，计算公式为：递延所得税负债=（资产的账面价值-资产的计税基础）*企业所得税税率。递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。递延所得税资产的确认需要遵守的原则：一般情况下： 1、资产的账面价值<计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产； 2、负债的账面价值>计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。递延税款科目的借贷方分别核算的内容是： 1、借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少； 2、贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。递延所得税负债主要指： 1、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债； 2、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算； 3、递延所得税负债的主要账务处理。综上所述，非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的账面价值与其计税基础之间形成应纳税暂时性差异的，应确认相应的递延所得税负债，同时调整合并中应予确认的商誉。

法律依据

《中华人民共和国民法典》第五十六条个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。农村承包经营户的债务，以从事农村土地承包经营的农户财产承担；事实上由农户部分成员经营的，以该部分成员的财产承担。

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