举例说明什么是消费税

2023-05-06 32人已浏览

覃永雄律师专职律师

广东深桂律师事务所

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专业分析

消费税的含义：消费税是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳，消费税是典型的间接税。消费税的纳税人是境内生产、委托加工、零售、批发和进口应税消费品的单位和个人。消费税的征收范围主要包括烟、酒、高档化妆品、成品油、贵重首饰等税目。举例说明：举例来说，卷烟因为对人们的身体有害，所以像甲类卷烟，在生产环节按56%的税率每根香烟加0.003元征税，同时在批发环节，还要按11%对每根香烟加0.005元征税1。这样的税收措施是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。消费税具有以下几个特点： 1、征收范围具有选择性，也就是说，它只是钻则一部分消费品和消费行为征收，而不是对所有的消费品和消费行为征收。 2、征收环节具有单一性，也就是说，它只是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次征收，而不是在消费品生产、流通和消费的每一个环节征收。 3、征收方法具有灵活性，也就是说，它可以根据每一课税对象的不同特点，选择不同的征收方法。即可以采取对消费品指定单位税额依消费品的数量实行从量定额的征收方法，也可以采取对消费品或消费行为制定比例税率依消费品或消费行为的价格从价定率的征收方法。 4、税率、税额具有差别性，可以根据消费品的不同种类、档次（豪华程度、结构性能）过者消费品中某一物质成分的含量，以及消费品的市场供求状况、价格水平、国家的产业政策和消费政策等情况，对消费品制定高低不同的税率、税额。 5、税负具有转嫁性，也就是说，消费税无论是在哪个环节征收，也无论是实行价内征收，还是价外征收，消费品中所含的消费税最终要转嫁到消费者身上。有些消费税，直接由消费者负担，例如就消费行为征收的筵席税。综上所述，消费税是中国流转税体系中三大主体税种之一，在中国税制中占有十分重要的地位。

法律依据

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第八条消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规定，分列如下：（一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为： 1. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天； 2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天； 3．采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天； 4．采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（二）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（三）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（四）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

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