小规模纳税人如何结转增值税

2023-06-06 3人已浏览

刘伟长律师团队负责人

广东天穗律师事务所

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专业分析

小规模增值税的结转主要有两种： 1、自行计提税收结转法：小规模纳税人应当根据当期实际销售额及本期应纳税额/应退税额，计算本期实际应纳税额，并在纳税单位税务机关备案后，在本期完成结转。 2、购销双方均申报税收结转法：小规模纳税人应当在与其销售方的增值税发票中申报本期应纳税额，经税务机关审核并认定后，由税务机关进行结转。下列进项税额不得从销项税额中抵扣： 1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产和金融商品对应的进项税额，其中涉及的固定资产、无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产； 2、非正常损失项目对应的进项税额； 3、购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额； 4、购进贷款服务对应的进项税额； 5、国务院规定的其他进项税额。综上所述，增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

法律依据

《中华人民共和国增值税法》第二十一条一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期进项税额大于当期销项税额的，差额部分可以结转下期继续抵扣；或者予以退还，具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。进项税额应当凭合法有效凭证抵扣。

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