债权人如何计算年度平均债权投资金额

2024-06-02 21人已浏览

张神兵律师合伙人

广东律参律师事务所

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这位朋友，我来给你讲一下我个人理解的债权人如何计算年度平均债权投资金额吧。为了方便描述，国税发［2009］2号文首先将企业从其全部关联方接受的债权性投资（简称关联债权投资）占企业接受的权益性投资（简称关联权益投资）的比例简称为关联债资比例，并规定关联债资比例的具体计算方法如下：不得扣除利息支出，年度实际支付的全部关联利息＊（1－标准比例，关联债资比例）＝全部关联利息＊（1－2／1＊A） A关联债资比例，年度各月平均关联债权投资之和／年度各月平均权益投资之和其中：各月平均关联债权投资，（关联债权投资月初账面余额月末账面余额）／2，各月平均权益投资，（权益投资月初账面余额月末账面余额）／2公式中所采用的权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。特别纳税调整利息，（中国人民银行公布的贷款基准利率，5，），365＊实际滞纳天数应该说，国税发［2009］2号文的规定还是比较明确的，按照其规定，一般财税人员都是能够理解和掌握的。对上述文件的规定，可能会出现不同的理解，也会让人产生这样的疑问，企业发生关联借款利息支出，其扣除是否必须受债资比例5：1或2：1的比例限制？如果121号文件的第二条单独成立的话，也就是说满足第二条规定的条件就可以不受第一条规定的债资比例的限制，那么该文件规

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