表哥想问房屋租赁公司出租房屋怎么交税

2024-06-01 5人已浏览

吴莉律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

产权所有人作为出租人应缴纳营业税及附加、印花税、房产税、土地使用税、所得税。转租人再出租房产时，原出租人并未取得所得，不用就转租人再出租取得的收入纳税，转租人涉及的税费如下：（1）营业税及附加。《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发〔1995〕76号）第五条“关于转租业务征税问题”中规定，单位和个人将承租的场地、物品、设备等再转租给他人的行为也属于租赁行为，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税。因此，转租应按“服务业——租赁业”计缴营业税。根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，转租人取得的转租收人应按收人全额计算缴纳营业税。按《城市维护建设税暂行条例》及《征收教育费附加的暂行规定》等规定，按缴纳的营业税计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。（2）印花税。签订的房屋租赁合同，根据《印花税暂行条例》第二条第（一）款规定，财产租赁合同为应纳税凭证。根据《印花税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。因此，企业签订的房屋租赁合同应缴纳印花税。按印花税税目税率表的规定，该合同的税率为千分之一。（3）企业所得税。《企业所得税法实施条例》第十九条规定，租金收人是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收人。因此，企业取得的转租收人属于租金收入。根据《企业所得税法》第六条第（六）款的规定，租金收人属于企业的收人总额，该收入不（1）房产税。根据《房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳，产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。转租人不是房产的所有权人，理论上不用缴纳房产税，但各地有不同的规定。（2）土地使用税。《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（国税地字〔1988〕15号）第四条“关于纳税人的确定”中规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。根据上述规定，若房东不在土地所在地，房东未缴纳土地使用税的，企业应按上述规定缴纳房产的土地使用税。综上所述，房屋租赁涉及营业税及附加、印花税、房产税、土地使用税、所得税。这是对房屋租赁公司出租房屋怎么交税问题的具体解答

法律依据

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