征税主体税款征收权有哪些

2023-05-20 6人已浏览

罗仰侠律师专职律师

国浩律师（广州）事务所

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专业分析

征税主体税款征收权主要有： 1、征纳规范制定权。是指征税机关依法制定税收征纳行政法规、规章、决定等具有普遍约束力的税收规范性文件的权力； 2、税收计划权。是指征税机关有权确定在未来一定时期内所要实现的国家税收收入目标的权力； 3、税款征收权。税款征收权又叫征税处理权、征税形成权，是指征税主体依法对具体的税款征收事项作出决定的权力； 4、税收管理权。这是为了保证具体的税款征纳活动的顺利实现，而由法律规定的征税机关进行的税收基础性管理活动的权力，它具有基础性、广泛性、与税款征缴间接性等特点； 5、税收检查权。它是为了保证征税决定的作出和税收征管目标的实现，而依法对纳税人等遵守税法和履行纳税义务情况进行的调查、检查、审计和监督活动的权力； 6、获取信息和协助权。是指征税主体有权从纳税主体、其他组织和个人获得与纳税有关的信息，有权要求有关部门、单位和个人提供征税协助； 7、征税强制权。是指征税机关为了预防税收违法行为，确保纳税义务的履行而依法对纳税主体实施强制手段的权力，它包括采取预防性的税收保全措施和执行性的强制执行措施的权力； 8、税收处罚权。是指征税机关对违反税收法律规范行为给予制裁的权力。与征税强制权一样，对征税处罚权的行使也要加以规范、控制，这主要涉及到税收处罚权的主体、程序、与刑事制裁的关系等问题； 9、争议裁决权。是指征税机关对发生在征纳主体之间的争议进行行政复议的权力。这是一项准司法性质的权力，它对于处理技术性、专业性、反复大量发生的税收争议有重要作用。征税主体税款征收权主要包括： 1、依法计征权，即税务机关有权按税收法律、法规规定的税目、税率、计税依据进行征税； 2、缓征权，即县以上税务机关有权批准纳税人不超过3个月的延期缴纳税款权力； 3、减免税审批权； 4、核定征税权，即税务机关有权对纳税人有无账可查或有账难查以及发生纳税义务，未及时申报纳税，超过税务机关责申报期限仍未申报情形之一的，可以核定其应纳税额； 5、实施税收保全措施权； 6、实施强制执行措施权。综上所述，税款征收是征税机关依法将纳税人应纳税款通过不同的方式征集收缴入库的执法过程。税款征收权包括税款核定权、减免税的批准权、采取税收保全措施的权力、实行税收强制措施的权力以及追征税款的权力等。

法律依据

《中华人民共和国税收征收管理办法》第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。

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