不征税收入的三个条件

2023-01-11 3,833人已浏览

刘伟长律师团队负责人

广东天穗律师事务所

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专业分析

不征税收入的三个条件是： 1、企业能够提供，规定资金专项用途的资金拨付文件； 2、财政部门或其他，拨付资金的政府部门，对该资金有专门，的资金管理办法或具体管理要求； 3、企业对该资金，以及以该资金发生的支出，单独进行核算。财政拨款是指，政府在履行社会公共管理职能时，按年度预算安排的资金拨款，比如对农业、教育、医疗、环保、科技等领域的资金投入，具体可表现为财政补助、专项财政补贴等。企业、事业单位等主体，如果获得相应的财政拨款，不管是从获取目的，还是从资金性质等角度分析，该项收入都具有突出的公益性。按照可税性原理，如果一项收益具有非营利性或公益性，就不应该对其征税，因此不应对财政拨款征税。企业所得税不征税收入项目如下： 1、财政拨款； 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入。不征税收入与免税收入的区别是： 1、从根本上来说，免税收入是国家优惠政策，对于某些该交税的经营活动准予其不交税，有可能是鼓励此项经济活动；而不征税收入是本身不需要交税的活动； 2、不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。比如一些政府拨款、行政事业性收费； 3、根据税法的一些规定：免税收入，本身已构成应税收入但予以免除，属于税收优惠项目。具体包括以下4项：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的非营利性收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。免税收入范围： 1、国债利息收入；企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入； 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益； 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的3股票不足12个月取得的投资收益； 4、符合条件的非营利组织的收入；不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

法律依据

《中华人民共和国企业所得税法》
第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。

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