企业弥补亏损的方式主要有什么

2024-06-22 4人已浏览

张丽丽律师专职律师

北京市京师律师事务所

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专业分析

企业弥补亏损的方式主要有三种： 1．企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。 2．企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。 3．企业发生的亏损，可以用盈余公积金弥补。以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的税后利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补；所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。例1某企业1999年发生亏损200万元，在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损。则处理为：借：利润分配——未分配利润200 贷：本年利润200 例2假设该企业2020年至2020年每年实现税前利润30万元，根据制度规定，企业发生的亏损可以在五年内用税前利润进行弥补。该企业在2020年至2020年均可在税前进行亏损弥补，在每年终了时，则处理为：借：本年利润30 贷：利润分配——未分配利润30 例3该企业2020年“利润分配——未分配利润”账户期末余额为借方余额50万元，即还有50万元亏损未进行弥补。假设该企业2020年实现税前利润80万元，根据制度规定，该企业只能用税后利润弥补以前年度亏损，假设该企业适用的企业所得税率为30％，企业没有其他纳税调整事项，其应纳税所得额为80万元，当年应缴纳的所得税为24（80×30％）万元，则处理为： 1．计算应缴纳所得税：借：所得税24 贷：应交税金——应交所得税24 同时借：本年利润24 贷：所得税24 2．结转本年利润，弥补以前年度未弥补的亏损：借：本年利润56 贷：利润分配——未分配利润56 3．该企业2020年“利润分配——未分配利润”科目的期末余额为贷方余额6（－50＋56）万元。当企业用盈余公积金弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。企业在用盈余公积金弥补亏损时，就应编制专门的会计处理分录。例4假设某公司2020年期末“利润分配——未分配利润”科目的余额为借方余额500万元，公司董事会提议，并经股东大会批准用盈余公积金弥补亏损，此时应处理为：借：盈余公积500 贷：利润分配——盈余公积补亏500 借：利润分配——盈余公积补亏500 贷：利润分配——未分配利润500

法律依据

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