固定资产报废损失可以税前扣除吗

2023-12-06 941人已浏览

邓晓锋律师专职律师

福建尚谋律师事务所

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专业分析

固定资产处置损失，按规定的程序和要求向主管税务机关申报后可以在税前扣除。企业在发生资产损失以后需要进行申报，经过主管税务机关审核确认后，方能在企业所得税税前扣除。而对于固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失属于应进行清单申报的资产损失，需要按会计核算科目进行归类、汇总，并将汇总清单报送税务机关，才能在税前扣除。在进行固定资产报废清理的账务处理过程中，需要首先进入固定资产清理科目记录清理。其次需要记录清理过程中发生的费用以及应交的税金和清理收回收入的账务处理。针对企业进行固定资产报废清理时，使用部门和固定资产管理部门应该提出申请，填制“固定资产报废单”，并在进行清理之前进行技术鉴定，这样才能在审核确认过程中顺利进行。需要注意的是，在进行固定资产报废清理损失时，企业不能自行操作而忽略了税前扣除的规定。否则，未经申报的损失是不能在税前扣除的，这会造成企业经营成本的增加，财务上的一定压力以及可能会面临降低信用等级的麻烦。

法律依据

《中华人民共和国企业所得税法》
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
三十二条企业所得税法第八条所称损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失.企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除.企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。

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