2023小规模开普票免税政策有哪些

2023-05-08 37人已浏览

唐玉娟律师专职律师

广东国凡律师事务所

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专业分析

2023小规模开普票免税政策如下： 1、2023年1月10日后小规模纳税人开普票按1%征收率开票；专票可以享受减免税按1%开具，也可以放弃减免税按3%税率（且在同一个月或同一个季度不同的项目1%、3%可以混着开，纳税人有了充分的自主权，按各自税率交税即可）。 2、新政出台前已开具的免税普票可不用追回重开，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。按销售额=含税销售额/（1+1%）进行换算。 3、新政出台前已开具的3%征收率的普票可不用追回重开，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。按销售额=含税销售额/（1+1%）进行换算。 4、新政出台前已开具免税普票或3%征收率的普票，做账也按销售收入=含税销售额/（1+1%）进行换算，应交增值税=含税销售额/（1+1%）*1%。 5、2023年1月份已开具的3%专票可以追回作废（或冲红）重新开具1%专票，也可以不退回就按3%开具交税。 6、增值税按月征收的月销售额超过10万，按季度征收的季度销售额超过30万，全额按1%征税（不享受免税政策了，和2021年一样，只是免税额度由季度45万降为30万）。 7、增值税按月征收的月收入不超过10万，按季度征收的季度收入不超过30万的，专票部分按1%或3%征税，普票部分减免。 8、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。此条纳税人可以根据实际情况筹划。小规模纳税人享受减免税政策，又如何填列增值税纳税申报表呢？小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（季度未超过30万）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。享受3%减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。综上所述，用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十三条法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。

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