接受捐赠的收入需要缴纳企业所得税吗

2023-06-20 9人已浏览

李俐律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

接受捐赠的收入需要缴纳企业所得税的。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括接受捐赠收入。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，应当按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。如果是个人接受捐赠，由于取得的捐赠收入不属于个人所得税的征税范围内，所以不用缴纳个人所得税。接受捐赠物品的账务处理做法如下： 1、捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本； 2、捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：（1）同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；（2）同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本. 借：库存商品等贷：营业外收入营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益（指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动资产所产生的清理收益）、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得（主要指现金溢余无法查明原因部分）、捐赠利得、债务重组利得等。综上所述，企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

法律依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。

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