增值税申报收入一定要和企业所得税申报收入一致吗

2024-07-03 29人已浏览

吴莉律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

年度终了，企业所得税申报表是否必须与增值税申报表中收入一致回答是可以不一致，它有以下两个因素造成：一、两项收入各自包涵的项目内容差异：我们先来了解企业所得税报表中的营业收入是由哪些内容构成。企业所得税申报表《收入明细表》附表一中包括以下项目：一销售（营业）收入合计：（1）销售货物；（2）提供劳务；（3）让渡资产使用权；（4）建造合同；（5）材料销售收入；（6）代购代销手续费收入；（7）包装物出租收入；（8）其他。二视同销售：（1）非货币性交易视同销售收入；（2）货物、财产、劳务视同销售收入。由此可见，如企业为增值税一般纳税人，销售货物和提供增值税应劳务，纳税义务时间与会计确认收入相一致，同时又发生让渡资产使用权等业务，显然会产生同期企业所得税申报表主营业务收入大于增值税申报表中的销售货物和提供应税劳务金额。这就是说主营业务收入中即有增值税应税收入，又有营业税应税收入时，两报表一定存在不一致情形。二、两者对同一销售对象确认收入口径不同而产生差异。对于仅发生增值税应税业务的企业，也会存在两表收入（仅以销售商品收入为例）不同情形。这是因为在确认收入时，企业所得税规定与会计核算基本相同，较注重商品风险转移、商品管理权等。企业所得税中的确认收入是根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）文件规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

法律依据

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