简述消费税的计税方法有哪几种?

2023-03-25 11人已浏览

唐玉娟律师专职律师

广东国凡律师事务所

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专业分析

消费税的计税方法具体如下： 1、从价计税时。应纳税额=应税消费品销售额x适用税率； 2、从量计税时。应纳税额=应税消费品销售数量x适用税额标准； 3、自产自用应税消费品。（1）用于连续生产应税消费品的，不纳税；（2）用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（成本价利润）除（1减消费税税率）；应纳税额等于组成计税价格乘适用税率； 4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。组成计税价格等于（材料成本+加工费）除（1-消费税税率）；应纳税额等于组成计税价格乘适用税率； 5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格等于（关税完税价格加关税）除（l-消费税税率）；应纳税额等于组成计税价格乘消费税税率； 6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。金银首饰的应税销售额等于含增值税的销售额除（1加增值税税率或征收率）； 7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格等于购进原价乘（1加利润率）除（1减金银首饰消费税税率）；应纳税额等于组成计税价格乘金银首饰消费税税率。

法律依据

《中华人民共和国消费税暂行条例》第五条消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额乘比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量乘定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额乘比例税率+销售数量乘定额税率纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

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