利息可以抵税怎么理解举例

2023-12-16 15人已浏览

陈友联律师律所主任

天津东方（广州）律师事务所

擅长：债权债务、合同纠纷、民事诉讼、婚姻家庭、房产纠纷、医疗纠纷、损害赔偿

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专业分析

利息抵税创造价值的原理很好理解，举一个简单的例子：企业每年息税前利润（EBIT）=100元，保持永续零增长，且企业将每年的EBIT在扣除所得税后全部支付给投资者。所得税税率为25%。我们假设企业只有两个投资者：小债（债权人）和小股（股东）。如果企业给小债支付10元利息，所得税=（100-10）*25%=22.5元，小股将得到股利=100-10-22.5=67.5元，小债和小股一共得到77.5元；如果企业给小债支付20元利息，所得税=（100-20）*25%=20元，小股将得到股利=100-20-20=60元，小债和小股一共得到80元；如果企业给小债支付30元利息，所得税=（100-30）*25%=17.5元。小股将得到股利=100-17.5-30=52.5元，小债和小股一共得到82.5元。由于利息可以税前扣除，利息支付越多，应纳税所得额越少，所得税就越少，最终投资者的收益总和就越多。很明显，利息可以通过抵减所得税来为投资者创造价值，这被称为利息抵税效应或税盾效应。利息抵税的实行原理是：个人在获得财产收入时，需要缴纳相应的税款，但同时也有权利扣除相应的支出。利息支出作为个人财产支出的一种，可以在个人所得税计算时被扣除。以银行存款为例，存款人存入银行的钱会产生利息收入，但同样也需要扣除一些费用，比如银行服务费和存款利息税。利息税是国家对存款利息所征收的一种税收，但个人可以将这部分支出作为扣除项目。外，个人投资实体经济也可以享受利息抵税政策。比如个人购买国债，国债的利息收入是免征个人所得税的，但同时也可以将购买国债所支付的利息作为扣除项目。利息抵税的影响：利息抵税的实行，可以有效地鼓励个人储蓄和投资，促进经济发展。储蓄和投资是经济发展的重要推动力，利息抵税政策可以降低个人的财务成本，提高个人对投资的积极性。同时，利息抵税政策也可以促进金融市场的发展。银行作为金融市场的主要机构之一，可以通过提供更具吸引力的利率，促进个人储蓄和投资，从而推动金融市场的繁荣。综上所述：我们可以得到结论：无论利息是否可以抵税，负债比重的增加都可以提高股权收益率而使股东受益。这个道理也很简单：负债比重增加使总资本成本降低，收益一定的情况下，资本成本越低，净收益自然越高，而债权人是无权分享净收益的，因此股东是最终受益者。

法律依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

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