递延所得税调增调减怎么计算

2023-05-23 25人已浏览

覃永雄律师专职律师

广东深桂律师事务所

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专业分析

递延所得税调增调减的计算方法如下：递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加或递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）当期所得税的计算公式：应交所得税=应纳税所得额乘以所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额纳税调整增加额 1、按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。 2、按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。纳税调整减少额 1、按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。 2、按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。综上所述，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当计入所得税费用，但以下两种情况除外：一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的；二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的。

法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

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