2023小规模纳税人免税政策

2022-12-29 8,092人已浏览

刘伟长律师团队负责人

广东天穗律师事务所

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专业分析

一、政策适用主体第一，不区分企业或个体工商户，属于增值税小规模纳税人、取得适用3%征收率的应税销售收入的，均可适用政策。第二，一般纳税人不能适用此政策，无论是免税政策还是暂停预缴政策，一般纳税人均不适用。二、2023小规模纳税人增值税政策 1月1日至3月31日执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 4月1日至12月31日执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。 1月1日至12月31日执行的政策是：对月销售额15万元以下(季度销售额不超过45万)的增值税小规模纳税人，免征增值税。三、开具增值税专用发票部分，不能享受免税发生增值税应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。小规模纳税人开具增值税专用发票，开具专票的部分需要缴纳增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票，开票时税率栏次选择“免税”。四、出租或转让不动产适用5%税率，不适用此政策出租或转让不动产，适用5%的征收率，不符合3%征收率免征增值税政策，不能享受免征增值税优惠。但符合对月销售额15万元以下(季度销售额不超过45万)的增值税小规模纳税人，在一定期间仍可享受免征增值税。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。第十三条小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

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