直接税以归属于私人(为私人占有或所有)的所得和财产为课征对象，较之对流通中的商品或劳务的课税而言，有突出的优越之处： 1．直接税的纳税人较难转嫁其税负。 2．直接税税率可以采用累进结构，根据私人所得和财产的多少决定其负担水平；同时，累进税率的采用，使税收收入较有弹性，在一定程度上可自动平抑国民经济的剧烈波动。 3．直接税中的所得税，其征税标准的计算，可以根据纳税人本人及家庭等的生活状况设置各种扣除制度以及负所得税制度等，使私人的基本生存权利得到保障。 因此，直接税较符合现代税法税负公平和量能纳税的原则，对于社会财富的再分配和社会保障的满足具有特殊的调节职能作用。
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直接税和间接税的划分如下：根据税负是否可以转移，将税收分为直接税和间接税。直接税是指纳税人既是有效的纳税人，又不能或不能轻易地将税收负担转嫁给他人的税种。直接税的纳税人不仅有表面上的纳税义务，而且是实际的纳税人，即纳税人和纳税人。在世界上许多国家的税法理论中，所得税、遗产税、遗产税、社会保险税等多种税种都是直接税。间接税是纳税人可以转嫁给其他人的税种。如营业税、消费税、增值税、关税等。间接税通常通过提高商品或服务的价格转嫁给消费者。
直接税和间接税的划分如下：直接税是指不能转移的税收负担，如所得税、物业税等。因为纳税人是直接纳税人，所以称为直接税；间接税是指可以转移的税负，如增值税、营业税、消费税等。间接税是由纳税人缴纳的，实际上，加上价格，还有一个买受人承担税款。划分的标准是理论上是否可以转让，或者纳税人是否与纳税人一致。
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