商铺已出租未入住房产税怎么计算

关于出租房产税计算问题一般房屋出租缴纳税款分以下四种情况。 （一）个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款： 1、房产税：以租金收入12%计算缴纳。（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定） 2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表） 3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 4、个人所得税：按财产财租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%。（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定） 5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表） （二）个人出租住房应缴纳以下税款：根据财税〔2021〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）: 1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。 2、营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。 3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 4、个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 5、免征城镇土地使用税。 6、免征印花税。 （三）企业纳税人出租房产承租方用于经营应缴纳以下税款： 1、房产税：以租金收入12%计算缴纳。 2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。 3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 4、企业所得税：年终汇算清缴。 5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。 （四）企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房应缴纳以下税款： 1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。（根据财税〔2021〕24号文件的规定） 2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。 3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 4、企业所得税：年终汇算清缴。 5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。