1。子公司当期净利润（亏损作反向分录）借方：长期股权投资贷方：投资收益。成本调整法收回的投资收益借方：投资收益贷方：长期股权投资（必须与权益法同年转回，同年不能转回的，不能转回）

3资本公积变动（其他损益）

借入或借入：长期股权投资

借入或借入：资本公积

（2）进行合并抵销分录

1。借款：权益（已知借方4位数字，文字说明及报表）

资本公积

盈余公积

年末未分配利润-商誉（通过借贷对比得出）

借款：长期股权投资（调整数据后，母公司本数+刚刚入账的借方-刚刚入账的贷方）

少数股东权益（借方四个数之和×少数股东持股比例）

营业外收入（借方与贷方的比较）

2应收账款/应付股利/预付账款/其他应收款

信贷：应收票据/应付账款/应付股利/预付款/其他应收款

内部应收账款和应付账款必须记录两年：

两套本年：

借方：应付账款

贷方：应收账款

借方：应收账款-坏账准备（内部应收账款坏账准备）

贷方：资本资产减值损失

跨年三套：

借方：应付账款

贷方：应收账款

借方：应收账款坏账准备

贷方：年初未分配利润（跨年度抵销分录中所有损益项目均由年初未分配利润代替）

借方：应收账款坏账准备债务准备信贷：资产减值损失内部应付债券本年可分为三套，持有至到期2年：

借款：应付债券

借款：持有至到期投资

借款：投资收益

借款：财务费用（或建设）进行中）

借款：应付利息（分期付息只能取得第三套）

借款：应收利息

跨年度可分为四套：

借款：应付债券

借款：持有至到期投资

借款：当期未分配利润年初（如一方为投资收益，另一方为财务费用，第二套分录不必填写）

贷款：在建工程（或固定资产-原价）

贷款：投资收益

贷款：财务费用（或在建工程）

贷款：应付利息（分期付息只能取得第三套）

贷款：应收利息

（3）内部交易商品

1本期实现对外销售的内部交易

借款：营业收入

借款：营业成本（交易价格）

2。本期未实现对外销售借款：营业收入借款：营业成本（实际成本）

存货（毛利）

3。前期实现对外销售的内部交易借款：年初未分配利润借款：营业成本（（4）内部交易存货坏账准备冲减（例）

[例]交易价格为1万元，成本为6000元，减值测试结束时买方可收回7000元（本期未售出的内部交易），借方：营业收入10000元，贷方：营业成本6000元，存货4000元，买方已计提减值准备3000元，其中未确认集团收益10000元贷款：营业成本6000元存货4000元买方计提减值准备5000元，集团成本6000元，其中减值1000元贷款：存货跌价准备4000元贷款：资产减值损失4000元次年，将“资产减值损失”改为“年初未分配利润”（五）本年内部固定资产交易营业收入贷款：固定资产-原价贷款：固定资产-累计折旧贷款：管理费用。跨年度贷款：未分配利润-年初贷款：固定资产-原价贷款：固定资产-累计折旧（上期）贷款：未分配利润-年初贷款：固定资产-累计折旧管理费用一方是商品，另一方购买固定资产。本年贷款：营业收入（交易价格）

贷款：营业成本（实际成本）

固定资产-原价（内部交易利润）

贷款：固定资产-累计折旧

贷款（6）母公司投资收益与子公司之间的抵销公司利润分配情况

借：未分配利润-年初（已知）

投资收益（子公司净利润×母公司持股比例，已出现第一个调整分录）

借：未分配利润

少数股东损益

<贷款：本年利润分配-提取盈余公积（已知数，见下表）

本年利润分配-应付普通股股利（已知）未分配利润-年末（已知）