投资者向合营企业或者合营企业出资或者向合营企业或者合营企业出售资产，相关资产由合营企业或者合营企业持有时，投资者对投资或出售资产产生的损益的确认，以归属于合营企业其他投资者或合营企业其他投资者的部分为限。即在下游交易中，不确认投资者向其合营企业或联营企业投资资产或出售资产产生的按照持股比例确定属于企业的部分损益。合并报表中的调整分录如下：

借方：营业收入（售价）×持股比例）

贷款：运营成本（成本）×(2）合营企业或合营企业向投资企业出售资产的逆流交易，如果交易中未实现内部交易损益（即相关资产未出售给外部独立第三方），被投资企业采用权益法核算和确认合营企业或合营企业的投资损益时，应享有合营企业或合营企业的损益，未实现内部交易损益的影响，在投资企业向其合营企业或联营企业购买资产时予以抵销，在将资产出售给外部独立第三方之前，不应确认合营企业或合营企业因交易产生的部分损益。投资企业对外编制合并财务报表的，因逆流交易产生的未实现内部交易损益，在出售给外部独立第三方之前，计入投资企业持有的资产的账面价值，调整合并财务报表中长期股权投资和包括未实现内部交易损益在内的资产的账面价值，抵销包括在相关资产账面价值中的未实现内部交易损益，并相应调整对联营企业或合营企业的长期股权投资。在合并报表中作如下调整分录：

借方：长期股权投资损益调整

贷方：存货等