关联担保使不少上市公司或关联方风险增大,而且损害广大投资者的利益。因为关联担保问题一般不在财务会计账簿中反映,所以查证此类问题难度较大。审计关联担保,只有查阅关联方贷款合同的担保人、询问上市公司或关联方管理人员和查询公司董事会、总经理会议记录才能了解关联担保问题。
另外,审计关联方交易还可从交易事项发生的频率、时间及交易金额是否巨大入手识别是否存在显失公允的关联交易。一般而言,一部分上市公司平常的业绩表现平平,而需要配股或出年报时,关联交易的发生频率明显增加,业绩会有大的改进。同时只要仔细分析就能发现,很多的关联交易就选择在下半年,特别是资产负债表日前后进行,由于关联交易不会经常进行,因此,如果业务交易金额巨大并伴随有债务重组、资产置换等行为时,此时发生的业务极有可能存在关联交易,而且表现为极强的业绩操纵动机。
一、关联交易的认定是指什么
关联交易的认定是企业关联方之间的交易。
关联交易主要包括类型,购买或者出售资产、对外投资含委托理财、委托贷款等、提供财务资助、提供担保、租入或者租出资产、委托或者受托管理资产和业务、赠与或者受赠资产、债权、债务重组、签订许可使用协议、转让或者受让研究与开发项目、购买原材料、燃料、动力;销售产品、商品、提供或者接受劳务、委托或者受托销售、在关联人的财务公司存贷款、与关联人共同投资。
所谓关联交易,指公司与其关联人之间发生的一切转移资源或者义务的法律行为。其特征是交易双方中一方是公司,另一方是公司的关联人。
交易双方的法律地位名义上平等,但交易实由关联人一方所决定。交易双方存在利益冲突,关联人可能利用控制权损害公司的利益。
二、关联交易问题
关联企业多、关联交易多是家族色彩浓厚的民营企业的最大问题。以资产收购、股权转让、增资等办法,斩断关联企业联系不失为上策。但鉴于该等方法本身就有关联交易之嫌,应尽可能让资产评估等独立中介机构介入,求得公允交易证据。
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