发布部门:苏州市国家税务局

发布文号:苏州国税发[2000]126号

各市国税局、工业园区国税局、市区国税各分局：

随着新刑法、行政处罚法、行政复议法、行政赔偿法等法律的实施，有关行政执法法律体系的自趋完备，纳税人法律意识的逐步提高，司法部门、审计部门对税收工作的监督日益加强，在社会主义法制建设加速推进，监督制约机制进一步强化的条件下，对严格税收执法，规范税收行政行为提出了新的更高的要求。与此相适应，进一步完善税收征管，严格界定征纳双方的法律责任、规范税收执法势在必行，不仅是依法治税在税收实践中的具体体现，而且有利于各级税务机关强化基础，严格管理，保护自身。为此，根据当前工作的实际，就规范税收行政行为提出如下意见，请各地结合实际，认真贯彻落实。

一、税务登记

1、户管分工，应严格按照户管分工的范围受理纳税人的税务登记，不得为不属于本单位户管范围的纳税人办理税务登记，其中市区对在市工商局办理登记的纳税人，各单位应凭市局征管处签发的《新办企业户管分工单》方可办理税务登记，以避免户管分工中的混乱。

2、户管转移。纳税人因经营地址发生变化或改变隶属关系等，需重新调整户管分工时，转出纳税户的单位应及时向市局报告，经市局核实后，通知应转入纳税户的单位办理移接交手续，并由市局征管处负责有关纳税资料的监交。各单位之间不得自行办理纳税户的移接交，转出单位在办理移接交手续后，方可为纳税户办理注销，转入单位也应在办理移接交手续后，为纳税户办理新的税务登记。

3、受理登记。受理纳税人申请办理税务登时，应认真审核纳税人提交的有关登记资料是否齐全，登记内容是否清晰完整。如纳税人生产、经营地房屋是自有房产的，应收取房产证复印件，属租赁房屋的，应收取租房协议复印件；如分支机构办理注册税务登记时，应提供总机构提供的《担保责任书》和经公证机关公证的《资产证明书》，主管税务机关为纳税人办理税务登记后，应及时派员到实地进行核查，进一步核实有关登记情况，发生注册地与经营地不一致的，应责成纳税人办理变更登记，如涉及到户管分工范围的，应及时向市局报告，由市局重新确定。

二、发票管理

发票发售。应严格坚持验旧购新制度，发票窗口检验纳税人已使用的发票存根联后，受理人应在已验发票的封面上签名盖章，并注明日期，对发票使用量大的纳税人，主管税务机关可集中或上门验票。发票窗口发售发票时应认真审核纳税人的购票资料，对新办企业应严格执行限量供应，其他企业的发票供应限额每年应重新核定一次。发现纳税人购票有异常时，主管国税机关应责成纳税人另行提交书面情况说明，并及时派员到户进行检查，检查其申报的销售情况是否相应变化，以杜绝隐患。

三、纳税申报

1、受理纳税申报。受理人在接受纳税人的纳税申报时，应认真审核纳税人的申报表是否按规定填写，是否加盖纳税人公章，纳税人声明处是否有法人签名盖章，如委托代理人，是否有授权人签名盖章。申报表不得涂改，如有改动，必须加盖经办人章戳。受理后，受理人应在纳税人申报的申报联、税务机关留存联、财务记账联上签署受理日期，加盖受理人章戳，并将财务记帐联退还纳税人。

2、审核进项凭证。受理纳税申报时，对纳税人报送的进项凭证，主要查验其是否按规定每25份装订一册，所有申报抵扣的进项凭证是否加盖“已申报抵扣”戳记，对进项凭证审核，除防伪税控系统开具的增值税专用发票外，应在其申报结束后进行，以便分清责任。

3、规范申报方式。纳税申报是纳税人履行纳税义务，明确法律责任的重要环节，各地如调整申报方式，应本着慎重的原则，认真研究新的申报方式的操作性及征纳双方法律责任的界定，并在正式实施前书面向市局报告，以维护申报方式的严肃性。

四、税款征收

1、缴款期限。纳税人缴纳税款的期限，应严格按照税收法律、法规的规定执行，不得擅自改变，各地应强化入库观念，对纳税人超过规定期限入库的税款，应按规定加收滞纳金。

2、缓交税款。应加强延期纳税的管理，延期纳税的审批，应认真按照《税收征管法》第二十条的规定执行，缓交期限不得超过3个月，禁止滚动审批。

3、市场税收。市场内的有证个体工商户(含摊位证)以及其他经营相对稳定的业户，应按规定办理税务登记或临时税务登记，不实行查账征收的，必须定额到户，税票必须开到纳税人，不得以市场作为纳税人核定定额征收，要做到定额上墙，微机开票，除临时经营的业户外不得手工开具。

五、行政处罚

1、即时处罚。税务机关对于当场发现的案情简单、事实清楚、违法情节轻微，对个体工商户依法处以50元以下(含50元)罚款，对企业处以1000元以下(含1000元)罚款，可以当场给予行政处罚。在当场处罚时，执法人员应当出示检查证或工作证等表明执法身份的证件，告知纳税人该行为的违法性质，并当场填写加盖县市局(分局)公章的预定格式、编有号码的行政处罚决定书，当场交付纳税人，并由纳税人在存根联上签收，严禁只开完税证或缴款书，不填开行政处罚决定书的行为。

2、听证制度。税务行政处罚听证制度是纠正税务行政执法偏差的重要制度，各单位应高度重视听证工作，凡税务行政处罚都必须履行告知程序，达到听证标准的必须送达《税务行政处罚事项告知书》，对纳税人提出听证的，应认真组织听证，并本着实事求是的原则及时纠正执法中的偏差。

3、文书送达，凡税收执法文书都要送达，且必须由被送达人在送达回证上签名盖章并注明送达日期。受送达人拒绝接受的，送达人应邀请有关组织的代表或其他人到场见证，并在送达回证上说明受送达人拒收的理由，再由送达人、见证人签名盖章。税务机关工作人员不得作为税收执法文书留置送达的见证人。

各单位在实际工作中除应注意上述问题外，还应严格按照有关征管流程、征管制度规定的手续、程序开展执法。

以上规定从文到之日起执行，以往规定凡与本文不一致的同时废止

附件：《纳税人开具农业产品、废旧物资统一收购发票报告表》

二000年五月八日