根据财政部发布的《会计科目及主要会计处理应用指南附录》，一般企业计提坏账准备的范围为：应收票据、应收账款、预付款、其他应收款、长期应收款和其他应收款。”《企业会计准则第22号》规定：有客观证据表明应收账款发生减值的，确认减值损失，计提坏账准备。本期应计提的坏账准备大于账面余额的，按差额计提；应计提的金额小于账面余额的，作相反的会计分录。根据税法规定，企业的坏账应按实际发生额扣除。但经税务机关批准，也可以提取坏账准备。提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应当冲减坏账准备。实际发生的坏账损失超过坏账准备的部分，可以直接在当期扣除。国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知根据国家税务总局[2008]84号通知，经税务机关批准，企业可以采用备抵法核算坏账损失。企业可以提取5%的坏账准备，并在税前扣除。坏账准备的范围包括企业年末应收账款和其他应收款，不包括关联方之间的往来款项。即年末应收账款余额仅提取5%。坏账准备只允许在税前扣除，超出部分不允许扣除。会计核算采用谨慎性原则，税法规定按实际发生额扣除。由于财务和税务处理的差异，坏账准备中存在“可抵扣暂时性差异”。根据《企业会计准则第18号--所得税》的规定，坏账准备按债务法计提或转回。以下举例说明坏账准备的会计处理。2007年、2008年、2009年，企业按应收账款余额分别计提坏账准备-50万元、30万元、35万元。根据税法规定，应收账款只有在发生重大损失时才允许税前扣除。假设税前扣除额可以按0.5%计算，这三年只能扣除2.5万元、3万元和1万元。应收账款的账面价值与计税基础一致，两者之间存在差异，称为可抵扣暂时性差异。